Actualizaciones en materia tributaria con los siguientes temas de inter\u00e9s:<\/p>\n\n\n
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Cambios en los sistemas de facturaci\u00f3n y migraci\u00f3n a facturaci\u00f3n electr\u00f3nica.<\/li>\n
Informe de Ventas y Servicios 1027.<\/li>\n
Planilla 03.<\/li>\n
Pago de Impuestos Municipales.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n\n\n
I. CAMBIOS EN LOS SISTEMAS DE FACTURACI\u00d3N Y MIGRACI\u00d3N A FACTURACI\u00d3N ELECTR\u00d3NICA.<\/strong><\/h3>\n\n
Mediante Decreto Ejecutivo No. 770 de 30 de diciembre de 2020 se orden\u00f3 que los contribuyentes que utilizan equipo fiscal tendr\u00edan que adaptarlos con un dispositivo de comunicaci\u00f3n que cumpla con las especificaciones de la Direcci\u00f3n General de Ingresos (DGI).<\/p>\n\n
Paralelamente, la DGI ha ofrecido como alternativa al uso de equipos fiscales, la adopci\u00f3n del sistema de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica que se puede realizar a trav\u00e9s de dos v\u00edas. Utilizando el sistema de facturaci\u00f3n gratuita creado por la DGI, si el contribuyente cumple las condiciones se\u00f1aladas m\u00e1s adelante, o adoptando la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica a trav\u00e9s de un proveedor autorizado calificado (PAC).<\/p>\n\n
El sistema de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica sigue siendo voluntario, salvo para aquellos contribuyentes nuevos que hayan registrado su RUC a partir del 1 de enero de 2022. En cuyo caso, ser\u00eda obligatorio utilizar la facturaci\u00f3n electr\u00f3nica.<\/p>\n\n
La Resoluci\u00f3n No. 201-0251 de 12 de enero de 2022 establece como par\u00e1metros para todo contribuyente, persona natural o jur\u00eddica, que desee optar por el uso del facturador gratuito, los siguientes:<\/p>\n\n\n
La Ley No. 256 de 26 de noviembre de 2021, modific\u00f3 el art\u00edculo 12 de la Ley No. 76 de 1976, en cuanto a las actividades exceptuadas del uso de equipo fiscal.<\/p>\n\n
Las actividades econ\u00f3micas que se mantienen exceptuadas del uso de equipo fiscal, por lo cual pueden utilizar documentos equivalentes avalados por la DGI, las siguientes:<\/p>\n\n\n
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La actividad agropecuaria cuyos ingresos gravables brutos anuales sean menores de Trescientos Cincuenta Mil Balboas (B\/. 350,000.00).<\/li>\n
La transmisi\u00f3n de inmuebles y de aquellos bienes muebles que deban constar o consten en escrituras p\u00fablicas<\/li>\n
Los servicios prestados bajo la relaci\u00f3n de dependencia de conformidad con el C\u00f3digo de Trabajo.<\/li>\n
Las personas naturales o jur\u00eddicas que realicen las actividades de ventas de productos o servicios por medio de vendedores ambulantes que no empleen veh\u00edculos motores.<\/li>\n
Las actividades de las asociaciones de copropietarios relacionadas con el cobro de las cuotas de mantenimiento para cumplir con el R\u00e9gimen de Propiedad-Horizontal.<\/li>\n
Las actividades de los agentes comisionistas que correspondan a gastos reembolsables, en cuyo caso podr\u00e1n ser documentadas mediante comprobantes no fiscales. La Direcci\u00f3n General de Ingresos reglamentar\u00e1 esta disposici\u00f3n.<\/li>\n
Las entidades, asociaciones o gremios sin fines de lucro del pa\u00eds, siempre que se encuentren debidamente autorizados para recibir donaciones deducibles por la Direcci\u00f3n General de Ingresos.<\/li>\n
Los servicios de transporte selectivo terrestre v\u00eda terrestre, entendi\u00e9ndose taxis. La Autoridad del Tr\u00e1nsito y Transporte Terrestre emitir\u00e1 el certificado correspondiente.<\/li>\n
Cualquiera otra actividad que por su naturaleza a juicio de la Direcci\u00f3n General de Ingresos debe estar exceptuada del uso de equipos fiscales autorizados y de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica; sin embargo, esta Direcci\u00f3n puede solicitar informaci\u00f3n necesaria para controlar la obligaci\u00f3n de documentar sus operaciones.<\/li>\n<\/ol>\n\n
Las actividades econ\u00f3micas que ya no se encuentran exceptuadas y, en consecuencia, tendr\u00edan que utilizar equipo fiscal con el dispositivo de comunicaci\u00f3n de la DGI o el sistema de facturaci\u00f3n electr\u00f3nica, a partir del calendario que publicar\u00e1 la DGI pr\u00f3ximamente, son las siguientes:<\/p>\n\n\n
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Los servicios de transporte p\u00fablico de pasajeros, nacional o internacional, por v\u00eda terrestre, a\u00e9rea o mar\u00edtima, no exceptuados por la presente Ley.<\/li>\n
Los servicios de transporte de carga de derivados del petr\u00f3leo.<\/li>\n
Las operaciones y servicios en general realizados por los bancos y otras instituciones financieras, incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos de inversi\u00f3n, as\u00ed como las actividades realizadas por las instituciones bancarias de cr\u00e9dito, fiduciarias o financieras regidas por leyes especiales, las cooperativas, las instituciones y fondos de ahorros, los fondos de pensi\u00f3n, los fondos de retiro y previsi\u00f3n social y las entidades de ahorro y pr\u00e9stamo.<\/li>\n
Las operaciones realizadas por las bolsas de valores y de productos autorizados para operar en Panam\u00e1.<\/li>\n
Los ejercicios prestados en ejercicio de operaciones liberales, artesanales y art\u00edsticas, en forma independiente o a trav\u00e9s de sociedades civiles.<\/li>\n
La actividad de arrendamiento de bienes inmuebles bajo contratos notariados o inscritos en el Ministerio de Vivienda y Ordenamiento Territorial realizada por personas naturales o jur\u00eddicas que administran sus propios bienes sin la intervenci\u00f3n de terceras personas.<\/li>\n
Las entidades privadas debidamente autorizadas por la Autoridad Mar\u00edtima de Panam\u00e1 para que garanticen el cumplimiento de las normas de construcci\u00f3n, navegaci\u00f3n, prevenci\u00f3n de la contaminaci\u00f3n y de seguridad de las naves mercantes, de transporte de pasajeros, de placer, de investigaci\u00f3n cient\u00edfica, trabajo, explotaci\u00f3n petrol\u00edfera y perforaci\u00f3n de tr\u00e1fico internacional, est\u00e9n o no inscritas, en la Marina Mercante de Panam\u00e1.<\/li>\n
Los hostales que tengan menos de siete cuartos.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n
II. INFORME DE VENTAS Y SERVICIOS 1027.<\/strong><\/h3>\n\n
Se crea un nuevo formulario llamado Informe de Ventas y Prestaci\u00f3n de Servicios mediante Resoluci\u00f3n No. 201-10011 de 20 de octubre de 2021, modificado por la Resoluci\u00f3n No. 201-0743 de 3 de febrero de 2022, aplicable a aquellos contribuyentes que:<\/p>\n\n
\u201c\u2026deban presentar declaraci\u00f3n jurada del impuesto sobre la renta y que hayan percibido ingresos brutos iguales o superiores a Un Mill\u00f3n de Balboas (B\/.1.000.000.00) y\/o pose\u00eddo a la misma fecha activos totales por un monto igual o superior a los Tres Millones de Balboas (B\/.3.000.000.00), en el periodo fiscal previo (anual) al corriente en donde deba formalizarse el formulario.<\/em><\/p>\n
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Quedan excluidos de presentar el informe de ventas de bienes y prestaciones de servicios (Formulario 1027) aquellos que no sean contribuyentes del ITBMS, as\u00ed como aquellos contribuyentes que, no siendo contribuyentes de este impuesto, por la raz\u00f3n de sus operaciones, hayan liquidado el mismo por razones distintas al giro ordinario de su negocio.\u201d<\/p>\n\n
Ya est\u00e1 disponible el formulario 1027 en el E-tax 2.0.<\/p>\n\n
El primer reporte, correspondiente al mes de enero 2022, debe enviarse durante los \u00faltimos d\u00edas h\u00e1biles del mes de febrero 2022 y as\u00ed sucesivamente cada mes. <\/strong>El negocio de banca, seguros y reaseguros, cuentan con una pr\u00f3rroga a julio del presente a\u00f1o.<\/p>\n\n
El incumplimiento en la presentaci\u00f3n de este informe mensual conlleva multa de Mil Balboas (B\/.1,000.00) a Cinco Mil balboas (B\/.5,000.00), la primera vez, y con multas de Cinco Mil Balboas (B\/.5,000.00) a Diez Mil Balboas (B\/.10,000.00) en caso de reincidencia.<\/p>\n\n\n
III. PLANILLA 03.<\/h3>\n\n
La Planilla 03 es un reporte que debe enviar cada contribuyente empleador que mantiene una planilla activa donde informa a la DGI sobre sus trabajadores, salarios devengados y las retenciones realizadas en concepto de impuesto sobre la renta, seguro educativo y seguro social.<\/p>\n\n
La Planilla 03 se presentaba anualmente, en mayo de cada a\u00f1o. No obstante, mediante el Decreto Ejecutivo No. 186 de 22 de noviembre de 2021, se modific\u00f3 esta obligaci\u00f3n a un reporte mensual, a partir del 1 de enero de 2022, por el cual el contribuyente deber\u00e1 presentar dentro de los quince d\u00edas calendario siguientes al vencimiento del mes anterior, la declaraci\u00f3n-liquidaci\u00f3n de las sumas retenidas ante la DGI. Dicha informaci\u00f3n deber\u00e1 coincidir con la correspondiente al total de los trabajadores inscritos bajo su cargo ante la Caja de Seguro Social.<\/p>\n\n
El incumplimiento en la presentaci\u00f3n de este informe conlleva multas por de Mil Balboas (B\/.1,000.00) a Cinco Mil balboas (B\/.5,000.00), la primera vez, y con multas de Cinco Mil Balboas (B\/.5,000.00) a Diez Mil Balboas (B\/.10,000.00) en caso de reincidencia. Adem\u00e1s, la Administraci\u00f3n Provincial de Ingresos respectiva deber\u00e1 decretar el cierre del establecimiento por 2 d\u00edas, la primera vez, y hasta 10 d\u00edas en caso de reincidencia. Si persiste el incumplimiento, se establecer\u00e1 la sanci\u00f3n de clausura por 15 d\u00edas del establecimiento de que se trate.<\/p>\n\n
En medios comunicaci\u00f3n, la DGI ha comentado que es probable que la entrada en vigencia del reporte mensual Planilla 03 sea prorrogado, pero esto no ha sido formalizado.<\/p>\n\n\n
IV. IMPUESTOS EN EL MUNICIPIO DE PANAM\u00c1.<\/h3>\n\n
Si es contribuyente del Municipio de Panam\u00e1 recuerde que debe presentar su declaraci\u00f3n anual de ingresos dentro del primer trimestre del a\u00f1o.<\/p>\n\n
El incumplimiento de esta obligaci\u00f3n conlleva una multa de quinientos Balboas (B\/.500.00).<\/p>\n